关键审计事项的模板化困境与治理 ——基于信号传递理论的分析
Journal: Economics DOI: 10.32629/ej.v9i3.3439
Abstract
2016年审计报告准则改革引入关键审计事项披露,旨在通过传递个性化风险信号提升 审计报告的信息含量。然而,随着新准则的全面实施,关键审计事项披露逐渐呈现出 数量趋同、内容集中、文本相似的“模板化”特征,严重削弱了其信号传递功能。本文 在系统梳理关键审计事项相关文献的基础上,基于信号传递理论构建分析框架,深入 阐释了“模板化”困境的表征、成因及其对信号有效性的侵蚀机理。研究发现,信号成 本与审计质量的正相关悖论、审计供给方的道德风险、制度环境激励不足共同导致 了关键审计事项从“有效信号”向“无效信号”的蜕变。为此,本文从监管优化、市场治 理和审计主体能力建设三个层面提出治理路径。
Keywords
关键审计事项；模板化困境；信号传递理论；审计质量
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